聰明節稅大作戰 掌握查稅3方向

「近兩年，補稅案例以房產居多，也就是不少人賣了房子，獲利卻未如實申報。隨著國稅局查核技術精進，民眾還是趁早試算，才不會因漏報、錯報而遭補稅或加罰處分。

國稅局越來越聰明，只要漏報所得稅，幾乎都會被查到。」進入5月報稅季，民眾盤點1年所得之際，總也會想方設法合理避稅。稅務資歷將滿20年、富邦證券專家團隊陳秋蘭特別提醒，近兩年國稅局查稅的動作「既努力又聰明」，許多以往以為能避稅的管道，現在反倒成了查稅重點，因此，所謂的「聰明節稅」，也該要有新的思惟。

如果你有房地產交易

評定現值申報已不可行

陳秋蘭指出，最近這兩年，補稅案例以房產居多，也就是不少人賣了房子，獲利部分卻沒有如實申報。

會被國稅局補稅的原因，大概有3種。一是獲利所得部分少報，二是採用房屋評定現值申報，三是根本忘記要將賣房獲利併入所得稅計算。「個人綜所稅課稅所得總額，來自10類所得，包括營利、執業、薪資、利息、租賃及權利金、農漁牧林礦、財產交易、競賽及中獎獎金、退職及其他所得。其中，又以財產交易所得最容易成為國稅局稽查重點。」安永會計師林志翔表示。

他解釋，由於個人財產交易資料，不會自動匯入國稅局電腦系統，買賣成本、時間點計算又比較複雜，且沒有扣繳憑單，只能靠自己一筆筆主動申報。若是在去年初賣房，很可能就會因為時間關係而被遺忘，在計算所得時須特別留意，以免成為漏網之魚。

還有一些人，宣稱忘了當時購屋成本，而採用比實價低的房屋評定現值申報，也很容易踩到國稅局紅線。

「實價登錄制度自2012年8月1日起施行，這表示，在這之後進行房屋買賣的人，已沒有藉口說自己忘了當時的購屋價格。」林志翔說，除非買進時間已相當久遠，取得成本不可考，才能以「房屋評定價值×各地區核定標準」，推計出財產交易所得，否則補稅機率相當高。

陳秋蘭舉例，「有人就曾在四年半前賣屋，以房屋評定現值報稅，事後還接到補稅通知，要求必須以實際獲利申報。其實，透過銀行房貸資料、履約保證、或從仲介公司所開出的發票及相關契約中，都能找出房屋買賣價，國稅局絕對查得到。若不想事後再花時間補資料、補稅，就千萬記得不要用評定現值來報稅。」

另外，對賣了房子卻沒有賺到錢的人來說，按實際所得「核實課稅」，不但正確，且比用房屋評定現值報稅還要省，因為沒有獲利就不用列入所得。這雖不是新規定，但對去年有賣房子的人來說，絕對是今年報稅重點，務必搞懂。

若是買賣預售屋，也就是俗稱的「紅單交易」，與出售成屋課稅方式又不一樣。「紅單交易屬於預定不動產『權利』買賣，並非『不動產』產權移轉；換言之，出售的是一種權利，而不是物件，須依照實際獲利完全納入財產交易所得，併入個人綜所稅總額結算申報。」林志翔說。

他提醒，其他財產交易所得，還包括證所稅。「雖說證所稅已在今年起停徵，但去年度有出售應課徵證所稅的交易，例如未上市櫃股票、興櫃股票100張以上，及IPO（首次公開發行）股票10張以上，都要單獨分開計算稅額、分離課稅稅率15％，再合併綜所稅一同報繳。還有，黃金存摺部分若有實現獲利，也要記得申報繳稅。」