台幹恐被連本帶利討回去！中國追稅留心4變革

文／盧沛樺

中國號稱20年來最大規模個人所得稅稅改上路，表面看起來是減稅，但同時祭出更嚴的反避稅措施，未來台幹在中國該繳的稅，都逃不過中國稅局的手掌心。

據行政院主計總處統計，台灣人赴中國工作人口約40萬人，佔全體海外工作者的一半。2019年起，中國個人所得稅新法即將上路，這批人首當其衝。

號稱20年來最大規模個人所得稅稅改，外國人起徵點由每月4800人民幣，提高至5000人民幣；新增專項附加扣除額，涵蓋子女教育支出、住房貸款利息和租金等，讓台幹最有感的，莫過於擴大30%以下低稅率的級距。

台幹周先生舉例，舊制每月扣完免稅額後，收入在9001至3萬5000人民幣，適用稅率25%，新制上路後，若每月應納稅額是1萬人民幣，稅率大幅降低至10%。

但也有人呼籲，應提防中國大查稅，台幹恐被連本帶利討回去。主要原因是，過去台幹多半未如實申報所得，現在中國運用大數據查稅，緊盯納稅人的逃漏稅。

中國減稅和大查稅雙管齊下，台幹應留意4大變革，以正確因應。

變革1：坐月子條款變嚴，避稅更難

在舊制，台幹若是無住所，只要在5年內單次離境30天或累積離境90天，符合非大陸稅務居民資格，大陸地區以外所得就能免繳稅。

台商圈更習慣把它稱作「坐月子」條款。

新制上路後，台幹須特別留意，坐月子條款只保留一半，刪除累積離境90天的做法。這對企業主影響最大。

安侯建業聯合會計師事務所會計師劉中惠說，過去企業主常在大陸、台灣兩地跑，各待半個月的做法，未來不管用了。新制上路後，企業主要留意五年內須做到單次離境30天。

萬一月子沒做好，被視作大陸稅務居民，麻煩就大了。

劉中惠指出，以前台幹只要在第6年離境30天，就能變回非大陸稅務居民；但新制條件變嚴格了，從30天變183天。

換言之，台幹第6年要在境外待足半年，中國境外所得才能免課稅。

變革2：勞務併入綜合所得，稅率將提高

中國過去把所得分為11類，稅率都不一樣，有的採累進稅率，有的採固定稅率。新制把勞務報酬、稿酬、特許權使用費和薪資合併，按7個級距累進課稅，最低課3%，最高課45%。

劉中惠指出，有些高階台幹有兩家公司所得，一家掛薪資，一家掛董監事酬勞，原本董監事酬勞屬於勞務報酬，舊制只課20%。

但在新制，薪資和董監事酬勞合併計算，所得相加變多，代表適用稅率將提高，若高於20%，台商就會感覺是加稅。

變革3：CRS上路，狂查境外逃漏稅

有中國以外所得或資產的台商，要小心俗稱全球版肥咖CRS（共同申報及盡職審查準則）的威力。

9月起，中國首度與其他國家交換稅務資訊，等於在香港或新加坡開戶的台商，金流很有可能全曝光在中國稅局眼皮子底下。

殺傷力有多大呢？

劉中惠形容，連符合非大陸稅務居民身分的台商，也難逃法網。「今年有錢人在香港開戶，如果填的聯絡資料、金流往返，都是大陸，香港的銀行可能把你的帳戶餘額交換給中國稅局，」劉中惠解釋。

台商若無法舉證是中國境外所得，將面臨補繳大額個人所得稅。

另外，新制也納入個人反避稅條款，過去台商做股權投資，會在大陸公司和被投資公司間，設立一家中國境外的紙上公司。效果是，當被投資公司分派股利，台商把股利留在海外，就不必繳稅。

明年起，即使股利留在中國境外，若中國稅局判斷這家境外紙上公司，台商是可以控制的，就會視為中國境內所得，向台商課稅。

變革4：大數據發威，查稅更容易

中國傾國家之力大數據查稅，也讓台幹申報所得，愈來愈沒有模糊空間。

過去台幹把中國收入在中國報稅、台灣收入在台灣報稅，雖然違法，但中國查不到。

「其實大陸稅局一直知道台幹有這個問題，現在它只要把公司薪資拉出來，發現同樣level的陸籍幹部，薪資比台幹高，要查變得很容易，」劉中惠舉例。

隨著中國嚴查逃漏稅，台幹稅務風險與日俱增，愈來愈多台商怕被罰，開始合規繳稅。

譬如，台商在招募台幹，慢慢地不再沿襲傳統薪資分兩地支付，改採local hire（本地雇用），甚至由中國子公司幹部來台招募，薪資全由陸企包辦，誠實申報、納繳。

中國靠棒子和胡蘿蔔，雙管齊下，改善境內租稅環境。其實中國只是全球租稅環境翻天覆地變化的一個縮影，台商跨國佈局，不得不重視全球大追稅風暴。……（完整報導，請見《天下雜誌》第662期）

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