扶養親屬怎麼列？怎麼報？4面向一次掌握

文：小花平台

小黑，曾有過一段婚姻，與前妻共同扶養一個孩子。孩子現年20歲，正在大陸求學。8年前，小黑的外國籍新婚妻子也產下了一個可愛的混血女寶寶。除了扶養2個孩子，小黑的姐姐尚未出嫁，且有些精神狀況，因此沒有工作收入，也需要他協助扶養。孝順的小黑，雖然沒有與年邁父母親同住，卻也與哥哥共同肩負起扶養責任。身為家中經濟支柱的他，上有高堂、下有妻兒，還得扶養姐姐並負擔遠在大陸求學的孩子教育費。究竟小黑該如何列報受扶養親屬？該注意哪些事項？別擔心，小花平台帶你4面向切入，一次就搞懂「受扶養親屬」，省時、省力、省荷包就這麼簡單！

關於列報受扶養親屬是否應以同居為條件呢？當然，不必！納稅義務人申報的扶養本人和配偶的直系尊親屬、子女和兄弟姊妹，皆不必與納稅義務人在同戶籍，也不須同居，只要有扶養事實即可申報扶養。以小黑來看，他可以列報所有以上所提的所有扶養人。

上有高堂這樣申報

小黑與哥哥共同輪流扶養雙親，應由兄弟間協議其中一人申報扶養，不重複即可。換句話說，小黑可申報扶養母親，而哥哥可申報扶養父親，反之亦然。納稅義務人可申報扶養本人和配偶年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力之直系尊親屬，包括：直系血親尊親屬，如：父母、岳父母、祖父母、繼父母等及直系姻親尊親屬。如果受扶養之直系尊親屬已經年滿60歲，申報時不需檢附證明文件，只要清楚寫明基本資料即可。然而，若未滿60歲，除了薪資所得免稅者不可申報扶養外，當年度所得如果未超過免稅額，也可認定為無謀生能力，那麼，就可以申報扶養。

海內外扶養子女這樣報

關於小黑與前任妻子的20歲孩子，和與現任妻子的8歲孩子，皆可依「納稅義務人之子女」規定，減除其免稅額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額。納稅義務人的配偶與前夫（妻）或婚前與他人所生子女，受到納稅義務人扶養，那麼則可依規定進行各項稅額減除。就算是在國外留學，只要具有正式學籍、就讀軍事學校，或者就讀符合規定之大陸地區學校也可申報扶養。

納稅義務人子女未滿20歲，或者滿20歲以上，只要是因在校就學、或身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者，即可列報扶養親屬免稅額。申報時應檢附在校就學證明、身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。至於「在校就學」是以具有正式學籍者才可適用。

至於，小黑與前妻共有的孩子(或兄弟姊妹)，不論是在年度中滿20歲或是年度中滿20歲以上畢業者，納稅義務人可選擇獨立申報或由納稅義務人申報為扶養親屬。假如是選擇由納稅義務人申報為扶養親屬，當年度仍然可以按全年免稅額扣除，但受扶養親屬如果有所得，也必須合併申報。

大陸或外籍配偶這樣報

納稅義務人申報大陸地區配偶及扶養親屬免稅額、扣除額，應檢附之證明文件如下：

免稅額部分

1.申報大陸地區配偶及扶養親屬應檢附下面兩種證明文件：
（1）居民身分證影本。
（2）親屬關係證明：其內容包含大陸地區配偶、受扶養親屬姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。

2.申報扶養大陸地區子女、兄弟姊妹如果年滿20歲仍在校就學，身心障礙或無謀生能力者，另外要檢附以下證明文件：
（1）在學證明：內容包括學生姓名、出生年月日、住址、就讀學校名稱和期間等項目。
（2）身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養還沒有康復無法工作的證明；內容包括姓名、出生年月日、性別、殘障狀況（或病名）、期間（殘障或診療期間）及證明日期等項目。

小花平台溫馨提醒：

扣除額部分，也必須要檢附足以證明之文件以供國稅局審查。這裡所提到的「證明文件」，是指大陸地區公證處所核發的公證書，並且經過財團法人海峽交流基金會驗證後之證明文件。

同胞兄弟姐妹或其他親屬或家屬這樣報

軍教人員薪資所得於101年恢復課稅施行前，納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姊妹未滿20歲，或者滿20歲以上，因在校就學、或身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，可列報該扶養親屬免稅額。記得在申報時應檢附在校就學證明或身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。「在校就學」以具有正式學籍者才適用，在學證明文件可用當年度繳費收據、學生證影本、或畢業證書影本、或在學證明書等作為繳費憑證。但，如果受扶養者的父母是現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國中、小學教職員，則不可列入申報。

再者，納稅義務人的其他親屬或家屬，如果有未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力者，與納稅義務人同居一家，並且確實也受到納稅義務人扶養的話，那麼可列報扶養親屬免稅額，而同樣地，如果受扶養者之雙親為現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國中、小學的教職員，亦不可以列入申報。

小花平台溫馨提醒：

除了免稅額外，還可列報受撫養親屬之免稅額，但小花提醒你：如果虛列扶養親屬，除了會要求你進行補稅外，還會處以1倍的罰鍰喔！建議你節稅別投機不成蝕把米。

資料參考：《國稅局》

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